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借贷记账法的记账规则

时间:2012-07-29 22:23

   借贷记账法的记账规则

 
  借贷记殊法是建立在复式记账原理的基础上,具体的记账规则可概括为“有借必有贷,借贷必相等”。利用这一记账规则在对经济业务进行记录时有两个方面的要求。
 
  (1)对于任何一项经济业务必须同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向进行登记。如在一个账户中记人借方(或贷方),则在另一个或几个相联系的账户中记人贷方(或借方)。
 
  (2)以相等的金额同时记人借方账户与贷方账户。由于借贷记账法的理论墓础是“资产=负债+所有者权益”,因此,反映因经济业务的发生而引起各项目变动时,只有以相等的金额登记,才能保持会计恒等式两端要素之间的平衡关系。
 
  运用借贷记账法“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则记录时,涉及的经济业务的种类是多种多样的,经济业务的发生可能只引起一项要素内部各项目的变动,也可能影响到会计恒等式两端要素的变动,归纳起来,经济业务的类型主要有四大类。
 
  第一种类型,一项经济业务的发生,同时引起会计恒等式两端不同属性账户增加的变动。例如。投资者投人银行存款100001)元,这项业务的发生,使银行存款这一流动资产项目和资本这一所有者权益项目同时增加10000()元。资产增加记借方,所有者权益增加记贷方,有借有贷,借贷金额相等。
 
  第二种类型。一项经济业务的发生,同时引起会计恒等式两端不同属性账户减少的变动。例如,用银行存软200 000元归还短期借款,这项业务的发生,使银行存款这一流动资产项目和短期借款这一流动负债项目同时减少20000(】元,负债减少记借方,资产减少记贷方,有借有贷,借贷金额相等。
 
  第三种类型,一项经济业务的发生,引起等式左端资产类账户内部之间增加和减少的变动。例如,用银行存款ro000元购买固定资产,这项业务的发生使银行存款和固定资产两个资产项目一增一减金额是10001)元,资产增加记借方,资产减少记贷方,有借有贷,借贷金额相等。
 
  第四种类型,一项经济业务的发生,引起等式右端负债或所有者权益账户增加和减少的变动。例如,经批准,企业承诺代替投资者偿还其欠软180 000元,以减少投资者在企业的投资。这项业务的发生,使短期借款和所有者权益两个项目一增一减,金额是180 000元,所有者权益减少记借方,负债增加记贷方,有借有贷,借贷金额相等。
 
  总之,以上四大类的经济业务都能满足“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则。

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